１　資本循環

企業は、株主からの出資と債権者からの借入れ等によって貨幣を調達し（資本の調達）、これを各種の生産手段や労働力等の購入に充て（資本の投下）、これによって生産された生産物等を外部に販売して再び貨幣を回収する（資本の回収）。このように企業の経済活動は、財務的には一連の資本循環の過程にほかならず、複式簿記は、この資本循環の過程をとらえる会計的な技術である。