３　内部利益を除去する理由とその方法

内部利益は未実現の利益であることから、実現主義の原則に従って除去されなければならない。
内部利益の除去は、売上高から内部売上高を控除し、仕入高（売上原価）から内部仕入高（内部売上原価）を控除するとともに、期末棚卸高から内部利益の額を控除する方法による。これらの控除に際しては、合理的な見積概算額によることも差支えない。