キャッショ・フロー計算書の概要（ １ページ）
キャッシュ・フロー計算書
（１）国際会計基準と会計制度
日本企業を取り巻く経営環境は急激に変化して、企業会計も世界基準に準拠
した会計基準の導入が求められるようになりました。
こうした企業会計のながれから、2000年3月期から連結キャッシュ・フロー計算書
が導入されました。
（２）キャッシュ・フロー計算書
従来の財務諸表（貸借対照表・損益計算書）は発生主義で作成されて
いるため、最終値である当期利益は、必ずしも「お金」とは結びつきません。
商品を販売すれば、売上代金の回収とは関わりなく収入が計上されます。
商品を仕入れた場合、代金の支払いとは関わりなく費用が計上されます。
これに対して、キャッシュ・フロー計算書は現金主義により作成された
財務諸表です。
商品を販売し、代金を回収し初めて収入が計上されます。
商品を仕入れ、代金を支払って初めて費用が計上されます。
従って、最終値は、文字どおり「お金」の有高を表します。
（３）連結キャッシュ・フロー計算書
キャッシュ・フロー計算書が、ひとつの会社の「お金」を表示しているのに対し
連結キャッシュ・フロー計算書は、連結会社をひとつの会社と考え、連結会社
間の取引は無かったものとして考えます。
そして、連結会社以外からの「お金」の入りと、連結会社以外への「お金」
の出の状況を表示します。
（４）キャッシュ・フロー計算書の作成手法
２つの表示方式
直接法と間接法の２つが有ります。
直接法は、直接「お金」の流れを計算します。
間接法は、貸借対照表・損益計算書から営業活動のキャッシュ・フローを計算します。
３つの区分
営業活動のキャッシュ・フロー
営業活動から稼いだ「お金」を計算します。
投資活動のキャッシュ・フロー
固定資産・有価証券など企業の投資活動で使った、あるいは稼いだ「お金」を
計算します。
財務活動のキャッシュ・フロー
借入による「お金」の調達、返済による「お金」の出を計算します。
（５）「お金」（キャッシュ）の範囲
現金及び現金同等物をキャッシュと考えます。
現金 ：手許現金、要求払預金
現金同等物 ：期間３ヶ月以内の定期預金等